中国财政部和税务总局近日联合发布了《关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号），以下简称“12号公告”，以贯彻党中央、国务院决策部署，进一步支持个体工商户和小微企业的发展。

税费政策亮点

12号公告自2023年1月1日起至2027年12月31日止，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，将减半征收个人所得税。这意味着，个体工商户可以享受更多税收减免，为他们提供更大的发展空间。

减免税额计算方法： 减免税额等于经营所得应纳税所得额不超过200万元部分的应纳税额减去其他政策减免税额再乘以50%。这项政策的亮点在于，个体工商户可以叠加享受现行其他个人所得税优惠政策。

实际操作与例子

为了更好地理解这一政策，我们来看两个实际例子：

例一： 假设个体工商户李某的年应纳税所得额为80,000元，适用税率为10%，速算扣除数为1,500元，同时可以享受残疾人政策减免税额2,000元。根据12号公告，李某的减免税额计算如下：

减免税额 = 【（80,000 × 10% - 1,500） - 2,000】 × 50% = 2,250元

例二： 假设个体工商户吴某的年应纳税所得额为2,400,000元，适用税率为35%，速算扣除数为65,500元，同时可以享受残疾人政策减免税额6,000元。根据12号公告，吴某的减免税额计算如下：

减免税额 = 【（2,000,000 × 35% - 65,500） - 6,000 × 2,000,000 ÷ 2,400,000】 × 50% = 314,750元

对于纳税人来说，这意味着可以享受更多的税收减免，减轻了纳税负担，为发展提供了更多资金支持。

多处经营所得的处理方式

对于那些从多处取得经营所得的个体工商户，根据现行政策规定，他们应当选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报。在这种情况下，个体工商户需要合并各处经营所得的年应纳税所得额，重新计算减免税额，以确保政策的公平执行。

例三： 假设个体工商户张某同时经营个体工商户A和个体工商户B，年应纳税所得额分别为80万元和150万元。根据12号公告，在年度汇总纳税申报时，张某可以享受减半征收个人所得税政策的应纳税所得额为200万元。这样，他可以合并两处经营所得，重新计算减免税额，多退少补，确保税收政策的有效执行。

简化申报流程

为方便纳税人享受这一政策，税务机关已经内嵌了相关计算规则到电子税务局信息系统中。纳税人只需如实填报经营情况数据，系统将自动计算减免税金额，简化了申报流程，提高了纳税的准确性。

为经济发展注入新动力

12号公告的发布，进一步强调了中国政府对小微企业和个体工商户的支持。这一政策将为他们提供更多发展机会，降低了经营成本，刺激了创业创新，为中国经济的可持续增长注入了新的动力。

财政部和税务总局表示，这一政策将有助于促进小微企业和个体工商户的发展，同时也将进一步提升税收征管的科学性和准确性。这将有助于中国在全球数字化经济竞争中的地位提供强大支持。

总之，中国财政部和税务总局发布的12号公告将促进小微企业和个体工商户的发展，为中国经济的繁荣稳定注入新动力，为广大纳税人提供更多税收优惠，有望在未来见证这一政策带来的积极成果。